Что случилось
У гражданина-ИП была недоимка по предпринимательским налогам. Инспекция приостановила операции по его счетам в ВТБ. Банк не стал блокировать текущий счёт, который гражданин открыл как физлицо, и продолжил по нему платежи.
- Штраф банкуИнспекция оштрафовала банк по ст. 134 НК на 100 392,29 ₽.
- Три инстанцииТри суда поддержали налоговую.
- Верховный суд отменил все акты и признал решение о штрафе недействительным.
Что решил суд
Бесспорное взыскание по ст. 46 НК к ИП применяется «в ограниченном объеме»: только по налогам от предпринимательской деятельности и только «применительно к счетам в банке, открытым гражданином для ее ведения». По счёту для личных операций решение о приостановлении «не подлежало исполнению кредитной организацией».
Что это значит для вас
- Личный счёт и карта ИП — не продолжение расчётного счёта. Для налоговой блокировки по бизнес-долгам граница проходит по назначению счёта.
- Но текст ст. 46 и 76 НК сам счета ИП не делит: «на счетах … индивидуального предпринимателя». Границу провёл Верховный суд толкованием, поэтому банки нередко блокируют всё подряд — спорить придётся вам.
- Минфин считает иначе: в письме от 06.11.2024 № 03-02-08/109096 он пишет, что статья 76 Налогового кодекса не ограничивает приостановление операций по счетам ИП, открытым не для бизнеса. Такого исключения в кодексе нет и сейчас. Поэтому банки, как правило, исполняют решение инспекции по всем счетам ИП, а границу приходится отстаивать в жалобе и суде.
- С 2023 года долги ИП собираются на едином налоговом счёте, а приостановление идёт «в размере отрицательного сальдо» ЕНС (п. 2 ст. 76 НК). Новых определений Верховного суда после перехода на ЕНС мы не нашли — опора по-прежнему определение 2021 года.
Довод «это личный долг, а не долг бизнеса» после 2023 года стал слабее. Налоги гражданина (на имущество, транспорт, НДФЛ по декларации) и налоги бизнеса ИП учитываются на одном едином налоговом счёте, а ст. 46 НК, по которой взыскивают с ИП, говорит обо всём отрицательном сальдо ЕНС. Порядок для граждан (ст. 48 НК) прямо не применяется к тем, кто не утратил статус ИП, — и с 1 ноября 2025 года он тоже работает без суда, через решение о взыскании (Федеральный закон от 31.07.2025 № 287‑ФЗ). Опора для спора остаётся одна — назначение счёта по определению ВС 2021 года.
Что сделать:
- Попросите в банке справку: какие счета приостановлены и по какому решению (номер и дата).
- Если под запретом личный счёт, открытый не для бизнеса, — подайте в банк и в инспекцию письмо со ссылкой на определение ВС № 305-ЭС21-6579 и выпиской, что по счёту не было предпринимательских операций.
- Отказали — жалоба в УФНС через свою инспекцию (ст. 138–139 НК), затем суд. Если долг небольшой, быстрее погасить его — тогда приостановление отменят по всем счетам.
- На будущее: деньги бизнеса — только через расчётный счёт ИП, личные — только через личный. Смешанные операции — главный довод налоговой и банка.
Сколько на кону
ИП на УСН не заплатил аванс — отрицательное сальдо ЕНС 86 000 ₽. Банк приостановил расходы на эту сумму и на расчётном счёте, и на личной карте. На карте — 86 000 ₽ семейных денег, которые нельзя потратить, пока долг не погашен или блокировку не снимут.